кандидат экономических наук;
candidate of economic sciences;
кандидат экономических наук;
candidate of economic sciences;
В статье проводится сравнительно-правовой анализ налогового стимулирования инвестиций как инструмента обеспечения экономического роста. Рассматривается понятие и правовая природа налоговых стимулов, предложена их классификация на основанные на доходе и основанные на расходах (затратах). Исследуется российская модель налогового стимулирования, включающая соглашения о защите и поощрении капиталовложений, федеральный и региональный инвестиционные налоговые вычеты, преференциальные режимы особых экономических зон и территорий опережающего развития. Проводится сопоставление с зарубежными правопорядками – Китайской Народной Республики (пониженная ставка для высокотехнологичных предприятий, «супервычет» расходов на НИОКР) и Соединённых Штатов Америки (налоговый кредит на исследования и разработки, единовременное списание затрат). Анализируется влияние Глобального минимального налога ОЭСР (Pillar Two) на допустимые формы налоговых льгот. На основе анализа подтверждённых статистических данных формулируются выводы о направлениях совершенствования российского законодательства в условиях международной налоговой конкуренции и перехода к стимулам, ориентированным на экономическое содержание деятельности.
The article provides a comparative legal analysis of tax incentives for investment as a tool for ensuring economic growth. The concept and legal nature of tax incentives are considered, and their classification into income-based and expenditure-based incentives is proposed. The Russian model of tax incentives is examined, including agreements on the protection and promotion of capital investment, the federal and regional investment tax deductions, and the preferential regimes of special economic zones and priority development territories. A comparison is made with foreign legal orders – the People's Republic of China (a reduced rate for high-tech enterprises, the R&D expenses super-deduction) and the United States of America (the research and development tax credit, immediate expensing of costs). The impact of the OECD Global Minimum Tax (Pillar Two) on permissible forms of tax incentives is analyzed. Based on verified statistical data, conclusions are formulated on the directions for improving Russian legislation under conditions of international tax competition and the transition to substance-oriented incentives.