employee
Saint Petersburg State University of Economics (kafedra „Statistiki, ucheta i audita“)
doctoral candidate
Russian Federation
UDC 33
The balance sheet is a fundamental component of a company's financial reporting. It serves as an instrument for presenting information and is characterized by the following features: static: it reflects the state of assets, liabilities, and equity of an enterprise at a specific point in time; generalized: it structures information according to defined criteria, presenting it by sections, groups, and items (homogeneous indicators) of assets, liabilities, and equity; organized: it ensures the fundamental accounting equation, whereby total assets equal the sum of equity and liabilities. The structuring of information in the form of a balance sheet is carried out through the accounting method of balance summarization. JEL Classification: M41, M42, M48 This article aims to compare the regulatory requirements of the national accounting systems of Russia and Bulgaria. To achieve this aim, the study applies the following limitation: it does not consider International Financial Reporting Standards (IFRS), as these are uniformly applied across all EU countries and beyond. The study employs a combination of methods, including the analysis of regulatory impacts, comparison, and synthesis of information. This approach makes it possible to more precisely and clearly highlight the differences between the two national accounting systems in the preparation of the balance sheet.
balance, accounting, standards, financial reporting
1. Belmer, F. Uchenie za balansa / F. Belmer. – Sofiya : Institut „Prosveta“, 1947.
2. Dobrev, D. Teoriya i analiz na balansite / D. Dobrev. – Sofiya : DVUFAN, 1945.
3. Dobrev, D. Uchenie za balansite ot schetovodno, stopansko i yuridichesko gledische i s ogled k'm prilaganeto na Zakona za t'rgovskite knigi / D. Dobrev. – Sofiya : Pechatnica na armeyskiya voenno-izdatelski fond, 1922.
4. Barac, S. M. Kurs dvoynoy buhgalterii / S. M. Barac. – Sankt-Peterburg : Tipografiya M. M. Stasyulevicha, 1905. – 681 s.
5. Betge, Y. Balansovedenie : per. s nem. / Y. Betge. – Moskva : Buhgalterskiy uchet, 2010. – 454 s.
6. Galagan, A. M. Gosudarstvennoe schetovodstvo / A. M. Galagan. – Moskva : Finansovoe izdatel'stvo NKF SSSR, 1928. – 138 s.
7. Gerstner, P. Interesnye sluchai iz buhgalterskoy praktiki / P. Gerstner. – Moskva : Moskovskoe akademicheskoe izdatel'stvo «Makiz», 1926. – 120 s.
8. Druzhilovskaya, T. Yu. Reformirovanie rossiyskogo buhgalterskogo ucheta: istoriya, sovremennye problemy, perspektivy / T. Yu. Druzhilovskaya // Mezhdunarodnyy buhgalterskiy uchet. – 2021. – T. 24, № 5(479). – S. 524–547. – DOIhttps://doi.org/10.24891/ia.24.5.524. – EDN YOICBE.
9. Solodova, S. V. Buhgalterskiy uchet v organizaciyah gosudarstvennogo sektora : uchebnik / S. V. Solodova. – 3-e izd., pererab. i dop. – Moskva : Izdatel'stvo Yurayt, 2023. – 360 s. – (Vysshee obrazovanie). – ISBN 978-5-534-16127-4. – EDN QRMHUF.
10. Yarygina, N. A. Rol' buhgalterskoy otchetnosti v analize finansovyh pokazateley / N. A. Yarygina // Vektor nauki Tol'yattinskogo gosudarstvennogo universiteta. – 2014. – № 4(30). – S. 232–235. – EDN TIUSHR.
11. Dmitrieva, I. M. Buhgalterskiy uchet i analiz : uchebnik / I. M. Dmitrieva, I. V. Zaharov, O. N. Tarasova. – 2-e izd., ispr. i dop. – Moskva : Izdatel'stvo Yurayt, 2023. – 416 s. – (Vysshee obrazovanie). – ISBN 978-5-534-15352-1. – EDN MYAQTI.
12. Didenko, O. V.; Akasheva, V. V.; Korneva, G. V. Buhgalterskiy uchet: osnovnye izmeneniya v sovremennyh social'no-ekonomicheskih usloviyah / O. V. Didenko, V. V. Akasheva, G. V. Korneva // Ekonomika i upravlenie: problemy, resheniya. – 2024. – T. 1, № 12(153). – S. 225–235. – DOIhttps://doi.org/10.36871/ek.up.p.r.2024.12.01.021. – EDN CVIOEC.
13. Brezgunova, D. A. Suschnost' buhgalterskogo balansa kak elementa metoda buhgalterskogo ucheta / D. A. Brezgunova // Ekonomika i socium. – 2022. – № 2(93)–1.
14. Ageeva, O. A. Buhgalterskiy uchet i analiz : v 2 ch. / O. A. Ageeva, L. S. Shahmatova. – Moskva : Izdatel'stvo Yurayt, 2021. – 240 s.
15. Donchev, M.; Atanasov, A. Osnovi na schetovodstvoto / M. Donchev, A. Atanasov. – Svischov : Akademichno izdatelstvo „Cenov“, 2015. – S. 63–64.
16. Genov, G.; Todorov, G.; Filipova, F. Teoriya na schetovodstvoto / G. Genov, G. Todorov, F. Filipova. – Varna : Steno, 2009. – S. 135.
17. Zakon za schetovodstvoto // D'rzhaven vestnik. – Obn. DV, br. 95 ot 08.12.2015 g. – izm. DV, br. 74 ot 20.09.2016 g.; izm. DV, br. 79 ot 17.09.2024 g.; izm. DV, br. 17 ot 28.02.2025 g.; izm. i dop. DV, br. 26 ot 27.03.2025 g.; izm. i dop. DV, br. 61 ot 29.07.2025 g.
18. Nacionalni schetovodni standarti : prilozhenie k'm PMS № 46 ot 21.03.2005 g. // D'rzhaven vestnik. – Obn. DV, br. 30 ot 07.04.2005 g. – izm. i dop. DV, br. 86 ot 26.10.2007 g.; v sila ot 01.01.2008 g.; izm. i dop. DV, br. 3 ot 12.01.2016 g.; v sila ot 01.01.2016 g.; izm. DV, br. 15 ot 19.02.2019 g.
19. Zakon za schetovodstvoto // D'rzhaven vestnik. – Obn. DV, br. 95 ot 08.12.2015 g. – izm. DV, br. 74 ot 20.09.2016 g.; izm. DV, br. 79 ot 17.09.2024 g.; izm. DV, br. 17 ot 28.02.2025 g.; izm. i dop. DV, br. 26 ot 27.03.2025 g.; izm. i dop. DV, br. 61 ot 29.07.2025 g.
20. Federal'nyy zakon ot 06.12.2011 № 402-FZ (red. ot 26.12.2024) «O buhgalterskom uchete».
21. Federal'nye standarty buhgalterskogo ucheta [Elektronnyy resurs]. – Rezhim dostupa: https://minfin.gov.ru/ru/perfomance/accounting/accounting/standart/positions/ (data obrascheniya: 13.09.2025).
22. Prikaz ot 2 iyulya 2010 g. № 66n «O formah buhgalterskoy otchetnosti organizaciy» (v red. prikazov Minfina RF ot 05.10.2011 № 124n; ot 17.08.2012 № 113n; ot 04.12.2012 № 154n; ot 06.04.2015 № 57n; ot 06.03.2018 № 41n; ot 19.04.2019 № 61n).
23. Razdely buhgalterskogo balansa: soderzhanie i struktura [Elektronnyy resurs]. – Rezhim dostupa: https://www.gazeta-unp.ru/articles/53734-razdely-buhgalterskogo-balansa-soderjanie-i-struktura (data obrascheniya: 13.09.2025).
24. Prikaz Minfina Rossii ot 02.07.2010 № 66n (red. ot 19.04.2019) «O formah buhgalterskoy otchetnosti organizaciy». – Zaregistrirovano v Minyuste Rossii 02.08.2010 № 18023. – (s izm. i dop., vstup. v silu s otchetnosti za 2020 god).
25. Zakon za statistikata // D'rzhaven vestnik. – Obn. DV, br. 57 ot 25.06.1999 g. – izm. DV, br. 42 ot 27.04.2001 g.; izm. DV, br. 84 ot 06.10.2023 g.; izm. i dop. DV, br. 67 ot 15.08.2025 g.
26. Zakon za korporativnoto podohodno oblagane // D'rzhaven vestnik. – Obn. DV, br. 105 ot 22.12.2006 g. – izm. DV, br. 52 ot 29.06.2007 g.; izm. DV, br. 70 ot 20.08.2024 g.; dop. DV, br. 72 ot 27.08.2024 g.; izm. i dop. DV, br. 26 ot 27.03.2025 g.
