The article substantiates the transition from a regulatory-centric to a risk-oriented model of financial control in retail as a condition for the sustainability of results in an environment of high volatility of demand and costs. It is shown that the traditional focus on compliance with procedures and closing periods is insufficient for timely management of margins and working capital in a low-margin and distributed retail operating structure. A holistic risk-based control architecture has been proposed, which includes the principles of proportionality, integrity, data reliability, traceability, independence, and continuous improvement; three subsystems (normative and methodological, information and analytical, and organizational with three lines of defense); and a map of key risks (revenue and discounts; inventory and losses; procurement and supplier payments; payment infrastructure and refunds; master data and primary documents). The operationalization of the approach is provided by a set of early detection indicators, a verification procedure, a scenario analysis of margin sensitivity, and a "loop closure" discipline. Special attention is paid to the quality of data and the consistency of management and accounting as critical factors in the correctness of indicators and decisions.
финансовый контроль, розничная торговля, риск-ориентированный подход, внутренняя контрольная среда, маржинальность, карта рисков
1. Савицкая Г. В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник / Г. В. Савицкая. – 7-е издание, переработанное и дополненное. – Москва: ООО "Научно-издательский центр Инфра-М", 2025.
2. Финансовая система: цифровой вызов / О. И. Лаврушин, К. В. Криничанский, Б. Б. Рубцов [и др.]. – Москва: Общество с ограниченной ответственностью "Издательство "КноРус", 2022.
3. Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission. Внутренний контроль — интегрированная концепция (Framework). 2013. URL:https://www.coso.org
4. Basel Committee on Banking Supervision. Principles for effective risk data aggregation and risk reporting. 2014. URL:https://www.bis.org/publ/bcbs239.htm
5. Панова Г. С. Финансы в России и мире: концептуальные аспекты / Г. С. Панова, И. В. Ларионова // Финансы: теория и практика. – 2023. – Т. 27, № 3. – С. 105-114.
6. International Federation of Accountants. Evaluating and Improving Internal Control in Organizations. 2019. URL:https://www.ifac.org
7. European Federation of Accountants and Auditors for SMEs. Internal Control in SMEs. 2016. URL:https://efaa.com
8. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2008.
9. Суйц В. П. Комплексный анализ и аудит интегрированной отчетности по устойчивому развитию компаний / В. П. Суйц, А. Н. Хорин, А. Д. Шеремет. – Москва: Общество с ограниченной ответственностью «Научно-издательский центр ИНФРА-М», 2020.
10. Шеремет А. Д. Финансовый анализ: Учебно-методическое пособие / А. Д. Шеремет, Е. А. Козельцева. – Москва: Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования "Московский государственный университет им. М.В. Ломоносова" (экономический факультет), 2020.
