студент с 01.01.2023 по настоящее время
Москва, г. Москва и Московская область, Россия
В статье анализируется судебная практика по спорам о квалификации «иных расходов» в налоговом учёте как ключевая проблема, создающая правовые риски для бизнеса в условиях законодательной неопределённости. Целью работы является выявление зон правовой неопределённости и определение факторов, влияющих на исход налоговых споров. Методологическую основу исследования составили формально-юридический, сравнительно-правовой методы и анализ судебных актов. Рассматривается формирование в России доктрины оценки расходов по их экономическому смыслу и роль документального подтверждения. На основе анализа дел «Лукойл», «РТКОММ.РУ» и других, а также сравнения с подходами США и Великобритании, делается вывод о решающей роли доказательств реальности и деловой цели операции для признания расходов.
налоговый учёт, иные расходы, налог на прибыль, судебная практика, экономическая обоснованность, деловая цель, документальное подтверждение, Налоговый кодекс РФ, сравнительно-правовой анализ, налоговые споры.
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 252. Расходы. Группировка расходов. [Электронный ресурс]. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ef9b3e2f8e3046127b2ef57fccf5141b694e2138/ (дата обращения: 09.09.2025)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 265. Внереализационные расходы. [Электронный ресурс]. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/a2342761bef95f844ec8f330bef11c6d60174f8f/#:~:text=Внереализационные%20расходы,-Путеводитель%20по%20налогам&text=1.,производством%20и%20(или)%20реализацией. (дата обращения: 09.09.2025)
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией. [Электронный ресурс]. URL:https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/3fdee9a04c76f1af1e084502759523cd77da7d16/ (дата обращения: 09.09.2025)
4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 270. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения. [Электронный ресурс]. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/4a9b9d33ed310f587a190f133c589bb8711456b0/ (дата обращения: 09.09.2025)
5. Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 272. Порядок признания расходов при методе начисления. [Электронный ресурс]. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/c73a455e4a14c69cc2f524415edf50a4e5d33551/ (дата обращения: 09.09.2025)
6. Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 259. Методы и порядок расчета сумм амортизации. [Электронный ресурс]. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ad6e31e62418ce6768a1215342837d033553217e/ (дата обращения: 09.09.2025)
7. Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 54.1. Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов. [Электронный ресурс]. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/456468126824fd90201c25b3613aed69768da607/ (дата обращения: 09.09.2025)
8. Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 28.08.2024 №305-ЭС24-1023 по делу №А40-288396/2021. [Электронный ресурс]. URL: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/409506151/ (дата обращения 28.09.2025)
9. Решение АС города Москвы от 24 мая 2021 г. по делу А40-98004/20-20-1487 [Электронный ресурс]. URL: https://www.lawnotes.ru/sudpraktika/arbitrazh/postanovlenie-_-a40-98004_20-ot-02.12.2021-as-moskovskogo-okruga (дата обращения 17.09.2025)
10. Определение Верховного Суда РФ от 23 мая 2022 г. №305-ЭС22-2646 по делу №А40-98004/2020. [Электронный ресурс]. URL: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/404641273/ (дата обращения 28.09.2025)
11. Определение Верховного Суда РФ от 26 июня 2019 г. по делу № 17АП-14441/18 [Электронный ресурс]. URL: https://lawnotes.ru/sudpraktika/vs-rf/opredelenie-_-17ap-14441_18-ot-26.06.2019-verhovnogo-suda-rf (дата обращения 20.09.2025)
12. Арбитражный суд Центрального округа постановление от 23 января 2018 года №Ф10-5409/2017. [Электронный ресурс]. URL: https:// e.nalogplan.ru/npd-doc?npmid=98&npid=25863459&forceDeviceType=1 (дата обращения 21.09.2025)
13. Арбитражный суд Уральского округа / Постановление №Ф09-6901/20 по делу №А76-3800/2020 от 13 ноября 2020 г. [Электронный ресурс]. URL: https://kad.arbitr.ru/Document/Pdf/6ececcba-4fa6-4de4-a8a2-ee14d238eeae/2571de00-fb9f-4213-a4b2-fd9390a95710/A76-3800-2020_20201113_Reshenija_i_postanovlenija.pdf?isAddStamp=True (дата обращения 29.09.2025)
14. Арбитражный суд Центрального округа / Постановление по делу №А36-4222/2017 от 22 ноября 2018 г. [Электронный ресурс]. URL: https://www.ade-solutions.com/upload/iblock/334/Delo-_-A36_4222_17-OOO-_Lebedyanskiy_-ot-05.03.2019_-AS-TSentralnyy-okrug.pdf (дата обращения 29.09.2025)
15. Цыганков, А. В. Обзор судебной практики по вопросу применения статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации / Вестник налогового права. – Москва: КиберЛенинка, 2024. – № 3. – С. 55–63.
